美國的稅收種類
聯邦稅、州稅和地方稅。從稅種上來看，包括個人所得稅、企業所得，社會安全福利保障稅、健康醫療稅、銷售稅，財產稅、地產稅、遺產稅、禮品稅以及消費稅。稅率方面，又分為單一稅率、累進稅率和遞減稅率。在計算稅收時，還有從量稅和從價稅的區別。下面，我們簡單介紹一下美國的幾種主要稅收。
美國聯邦稅
聯邦稅是由聯邦政府征收的稅收。聯邦所得稅主要用于支付國防、外交、執法以及國債利息等方面的開支。在聯邦稅中，所得稅占據主導地位，包括個人所得稅和社會安全福利保障稅，企業所得稅也占有一定的比例。遺產稅、禮品稅和消費稅在聯邦總收入中的占比相對較小。以2004年為例，聯邦稅收中，個人所得稅占比43%，社會安全福利保障稅占比39%，企業所得稅占比10%，消費稅占比4%，剩下的4%則是遺產稅、禮品稅和其他稅收。
美國州稅及地方稅
聯邦稅和州稅是兩個不同的概念，在報稅時需要填寫不同的表格。州和地方的稅收主要來源于交易稅（如銷售稅）、所得稅和財產稅。常見的稅種有收入所得稅、交易稅、房地產稅和汽車燃油稅等。各個州會根據自身的法律、經濟發展水平以及稅收來源，設立不同的稅種和稅率。生活水平較高的州，比如東北部的一些州，稅率通常會高于南部的一些州。有些州，比如阿拉斯加州，因為擁有豐富的石油資源，所以沒有銷售稅和所得稅，居民在交稅后還能獲得部分稅收返還，有些州對食品和藥物的銷售稅免稅，佛羅里達州免收個人所得稅，內華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免收個人和企業所得稅，但可能會征收特許權稅或使用稅。有些州還允許納稅人用州稅來抵扣相同的聯邦稅。
美國個人所得稅
個人所得稅是聯邦政府的主要稅收來源。它的基本原則是“掙錢就得繳稅”。繳納方式包括夫妻聯合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅以及單身個人報稅。收入包括工資、年薪、小費、利息、股息、租金、特許使用費、信托收入、博彩收入、賭博收入、遺產收入、年金、贍養費、投資收入和商業經營收入等。個人所得稅采用累進稅率，根據收入的不同，稅率分為10%、15%、25%、28%、33%和35%等多個檔次。
美國企業所得稅
企業所得稅是聯邦政府的第三大稅收來源。稅率同樣采用累進稅率，分別為15%、25%、34%和35%。為了擴大就業和增加收入，各州都推出了針對企業的投資鼓勵政策，具體體現在稅收優惠上。通常，無污染或污染較少、投資規模大、科技含量高、能提供就業機會并帶動經濟發展的企業，在營業稅、所得稅和原材料購置稅等方面會享受較大的優惠。以佐治亞州為例，該州根據經濟發展規劃，將州內劃分為四類地區，最不發達地區的優惠措施最為顯著。投資于制造業、通訊業、倉儲分銷業、研發、信息處理（如數據、信息、軟件等）和旅游業的公司，每個工作職位在5年內每年可抵免750-4000美元的公司所得稅。
如果投資于港口設施，每個工作崗位還可以再抵免1250美元。對于投資制造業或通訊領域，且營業三年以上、投資金額超過5萬美元的企業，可以申請稅收優惠，比例為投資金額的1-5%，用于抵免當年的公司所得稅。投資可回收利用設備、污染控制設備或軍品轉民品的企業，可享受3-8%的稅收抵免。如果企業將總部或分公司設在佐治亞州，創造至少50個工作崗位，投資金額超過100萬美元，且支付給當地員工的工資超過當地平均工資水平，則可享受稅收優惠。支付給員工的工資超過當地平均工資水平的兩倍，每個崗位每年可抵免5000美元的公司所得稅，優惠期為5年。企業用于員工再培訓的費用也可用于抵免公司所得稅。另外，企業為員工購買、建造合格的兒童看護設施和場地的費用，同樣可以用來抵免公司所得稅。
美國社會安全福利保障和老年保健醫療稅
社會安全福利保障和老年保健醫療稅主要用于為退休工人、殘疾工人及其撫養人提供福利。稅率占薪資收入的15.3%，由雇主和雇員各承擔一半，即7.65%。其中，社會安全福利保障稅占6.2%，老年保健醫療稅占1.45%。這個稅在發工資或傭金時由雇主代扣。
美國遺產稅和禮品稅
聯邦遺產稅適用于公民死亡時財產的轉移。它與繼承稅的區別在于，遺產稅是針對遺產征稅，而繼承稅是針對繼承人征稅。遺產稅稅率根據遺產價值的大小從18%至48%不等。聯邦禮品稅則是為了防止個人生前以禮品贈送名義轉移遺產而設立的。稅法規定，已婚夫婦每年每人可贈送每位子女一定金額的免稅禮品（這個金額每年會上漲），超過部分需要繳稅。由于遺產可以無限制地轉移給配偶，或扣除遺產管理費用后轉移給慈善機構，所以遺產稅和禮品稅在聯邦稅收中的占比很小，2015財政年度僅占聯邦稅收總值的1.3%。
美國消費稅
消費稅是對特定貨物和服務征收的稅，而不是對收入征稅。燃油稅是消費稅中最大的稅種，約占30.4%。其他消費稅包括國內民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話服務費等。征收消費稅的目的各不相同，有的是為了增加收入、減少赤字，用于高速公路建設和道路空氣污染的預防和治理；有的是為了反映使用該產品對社會造成的污染成本，比如香煙消費稅；還有的是對進口商品征稅，以保護國內商品市場。消費稅稅率對所有消費者都是一樣的，所以低收入群體的納稅水平相對高于高收入群體。消費稅收入通過信托基金用于不同方面，其中最大的基金是高速公路信托基金。
稅收的免抵扣
稅收的免抵扣是指納稅人在填寫年度納稅申報表時，可以按規定將一些開支從年度應稅收入中扣除，形成調整后的應稅總收入，再以此為基礎繳稅。每個納稅人的免抵扣金額根據其年收入水平和開支性質的不同而有所不同。一般來說，住房按揭、慈善捐贈、業務開支、被撫養人數、教育費用和子女看護費用等都會影響稅負。部分個人退休賬戶、個體經營者的退休年金計劃、學生貸款利息、贍養費、某些教育費用和搬遷費用等，也可以按規定從應稅總收入中扣除。納稅人可以根據聯邦和州的規定，以及自己的收入和家庭負擔情況，在每年的報稅截止日期（通常是4月15日）前，申請某些稅收的減免和抵扣，然后根據上一年度的繳稅情況進行多退少補。這個過程相對復雜，因此，很多人會選擇找專業會計師來幫助完成。
聯邦所得稅共有七個稅率：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。根據2017年《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act）的規定，這些稅率將持續適用至2025年。
與普遍認知不同，您的收入通常不會僅適用單一稅率。相反，您的收入可能會被分配到不同的稅率范圍內，這意味著您可能需要針對不同部分的收入支付不同的稅率。您支付的稅額還取決于您的收入和申報身份（如單身、已婚等）。
稅率等級和稅率是如何運作的
1. 什么是所得稅等級？
美國實行“累進稅制”，這意味著高收入人群需要繳納更高的聯邦稅率，而低收入人群則適用較低的所得稅稅率。
政府通過將您的應稅收入分為多個部分（即稅率等級），并對每一部分分別適用相應的稅率，從而計算出您應繳納的稅額。稅率范圍從10%到37%。稅率等級的優勢在于，無論您屬于哪一等級，通常都不會對您的全部收入適用最高稅率。您所繳納的最高稅率僅適用于部分收入。例如，您在2024年作為單身申報者的應稅收入為5萬美元，您將對第一部分的11,600美元繳納10%的稅，對11,601美元至47,150美元的這部分收入繳納12%的稅，而剩余的部分（即超過47,150美元的部分）由于屬于22%的稅率等級，因此需要繳納22%的稅。總稅款約為6,053美元，占您的應稅收入的約12%，盡管您的最高稅率等級為22%。這12%就是您的實際稅率（effective tax rate）。
2. 各州的稅級和稅率是如何規定的？
各州處理稅收的方式可能與聯邦政府不同。您所在的州可能有不同的稅級或完全不同的稅制。例如，科羅拉多州的應稅收入統一稅率為4.4%，而懷俄明州等一些州則沒有州所得稅。
3. 所得稅等級會調整嗎？
每年，所有聯邦所得稅等級（即特定稅率適用的收入區間）都會根據當前的通脹率進行更新。這些調整被正式稱為通脹調整，是稅法中的重要部分。
稅率等級的調整有助于防止納稅人在生活成本上升時進入更高的稅率等級，這種情況被稱為“稅率爬升”（bracket creep）。同時，對于收入未能跟上通脹的納稅人，這些調整也可能降低其稅負。例如，在2024年，單身申報者應稅收入為4.8萬美元的納稅人，其收入中的1.16萬美元部分適用10%的稅率，11,601美元至47,150美元部分適用12%的稅率，而剩余的850美元則適用22%的稅率。
假設這位納稅人的收入在2025年保持不變，那么他將對11,925美元以內的收入適用10%的稅率，其余收入則適用12%的稅率。換句話說，他的任何收入都不再適用22%的稅率。這是因為12%稅率等級的上限從47,150美元調整到了48,475美元，這使得更多收入免于更高稅率的征稅。
4. 什么是邊際稅率？
邊際稅率（marginal tax rate）是對應稅收入中最后一美元適用的稅率，通常等于您的最高稅率等級。例如，如果您在2024年作為單身申報者的應稅收入為3.5萬美元，其中部分收入將按10%和12%的稅率征稅。如果您的應稅收入增加1美元，那么這1美元將適用12%的稅率。
5. 什么是實際稅率？
實際稅率（effective tax rate）是您繳納稅款占應稅收入的百分比。要計算您的實際稅率，請將1040表格第24行上的總稅款除以第15行的總應稅收入。
6. 如何減少應繳稅款？
減少稅款的兩種常見方式是“稅收抵免”和“扣除”。稅收抵免（Tax credits）可以一美元對一美元地減少您的稅款；它不會影響您所在的稅率等級。而稅收扣除（Tax deductions）可以減少您的應稅收入。通常，扣除會按照您最高聯邦所得稅稅率的比例降低應稅收入。例如，如果您屬于22%稅率等級，1,000美元的扣除可以為您節省220美元稅款。換句話說，請盡可能利用所有可以申請的稅收扣除?？鄢梢詼p少您的應稅收入，還可能將您降到較低的稅率等級，從而使您適用更低的稅率。
7. 什么是標準扣除額
美國國稅局允許大多數申報者通過選擇標準扣除（Standard deduction）或逐項列舉扣除（itemizing deduction）來降低應稅收入。標準扣除是一種根據申報身份和年齡確定的固定金額，因其申報過程更為簡便，且對于可能沒有可扣除費用的人而言通常更為有利，因此備受歡迎。對于2025年，單身申報者和分開申報的已婚者的標準扣除額將為1.5萬美元，比2024年增加500美元；聯合申報的夫妻將有資格扣除3萬美元；而戶主可以扣除2.25萬美元，分別比2024年增加800美元和600美元。
2025年稅收還會發生什么變化？
美國國稅局長達27頁的通脹報告中，還包括對聯邦稅級以外的幾項稅收條款的各種變化。
1. HSA和FSA
從2025年開始，向健康靈活支出賬戶 (FSA) 供款的納稅人最多可以供款3,300美元，并且如果他們的計劃允許，最多可以將660美元結轉到下一個納稅年度。對于擁有健康儲蓄賬戶的人來說，2025年的繳費限額將升至個人保險4,300美元和家庭保險8,550美元。
2. 贈與稅豁免
“年度贈與免稅額度”限制納稅人可免稅向個人贈送多少錢。到2025年，這一免稅額度將增至每人1.9萬美元，比2024年增加了1,000美元。
3. 遺產稅豁免
終身遺產稅豁免規定了富人去世后，遺產征稅的門檻。2025年，價值1,390萬美元或以下的遺產將免征遺產稅，高于2024年的1,360萬美元。
4. 勞動所得稅抵免
勞動所得稅抵免（Earned Income tax credit，針對低收入和中等收入工人的可退還稅收抵免）也將在2025年增加。抵免總額取決于收入和子女數量，但沒有孩子的人仍符合資格，只是抵免金額較低。2024年，勞動所得稅抵免額從632美元到最高7,830美元不等；2025 年，對于有三個或三個以上孩子的合格納稅人，抵免額將增加到最高8,046美元。
