近期，特斯拉 CEO 埃隆?馬斯克在建議當選總統唐納德?特朗普削減聯邦開支的同時，也對美國勞動力問題建言獻策，其中便提到敦促下一屆政府引進更多外國技術工人。這一話題引發廣泛關注，畢竟 H - 1B 簽證一直是眾多國際留學生踏入美國職場的關鍵途徑。不過，留學生們除了聚焦就業政策，自身在美國的納稅責任同樣不容小覷。接下來，本文就為大家詳細解讀留學生在美國的納稅與退稅流程，同時分享相關稅務優惠信息，助力大家明晰并履行好稅務義務。
一、美國稅務居民身份大揭秘
在美國，判定稅務居民身份的是美國國稅局（IRS），其依據一系列特定標準，主要分為居民、非居民和雙重身份外國人這三種身份類別。可別小瞧了這些身份，它們可不單單是移民身份的簡單體現，更實實在在地決定著留學生的稅務責任。
稅務居民（Tax Resident）：滿足實質性存在測試（Substantial Presence Test）標準的人，即在美國居住達到一定時長的，就會被認定為稅務居民，這類人群報稅要求和美國公民一樣。
非居民外國人（Non - resident Alien）：初到美國不久的留學生或者臨時工作者，基本都屬于這一類。他們僅需對在美國境內獲得的收入納稅。
雙重身份外國人（Dual Status Alien）：這種身份較為特殊，適用于一年內既有非居民外國人身份，又有稅務居民身份的人群，相應的稅務處理也更為復雜。這里要特別注意，此處的 “居民” 和 “非居民” 是基于稅務身份的定義，和移民身份可不是一回事。
二、國際留學生納稅情況詳解
大多數持有 F - 1 簽證的留學生，在美前五年一般被視作 “非居民外國人”，僅需對美國境內收入納稅，全球其他地方的收入不在納稅范圍內。那具體到是否需要報稅，又分以下幾種情況：
（一）沒有收入的留學生
未滿五年：要是 F - 1 留學生在美國沒有工資、獎學金、助學金等任何收入來源，只需提交 Form8843，無需提交聯邦稅表和州稅表，也不用繳稅。超過五年：即便 F - 1 留學生在美國停留超五年且無收入，仍要提交 Form8843 。雖說理論上不用提交 Form1040，但為了保留完整稅務記錄，還是建議提交，并且同樣無需繳稅。
（二）有收入的留學生
非居民外國人：留學生若有校內兼職收入、獎學金等合法收入，就得提交 Form1040NR 或 1040NR - EZ，并按規定繳納稅款。居民外國人：當留學生在美國停留超五年，且通過實質性存在測試成為稅務居民后，就得像美國公民一樣報稅，要申報全球收入，提交 Form1040。
三、留學生專屬稅務優惠
（一）教育稅收抵免（Education Credits）
當 F - 1 留學生在美國停留超過五年，還通過了實質性存在測試，成為美國稅務居民后，就有資格申請教育稅收抵免。（二）其他與教育相關的費用減免
一般情況下，F - 1 留學生不能申請教育稅收抵免 AOTC 和終身學習稅收抵免 LLC，因為這兩項通常只針對美國稅務居民。不過，留學生們仍有一些稅務優惠可以享用。逐項扣除（Itemized Deductions）：F - 1 簽證持有者一般不能用標準扣除，但能申請逐項扣除，像醫療費用、州和地方稅、慈善捐贈等都屬于常見扣除項目。獎學金與助學金的稅務處理：用于支付學費、書本費和必需學習材料的獎學金和助學金通常免稅，可要是用于住宿、膳食和交通等非學費相關費用，那這部分獎學金就得納稅。
（三）特定工作收入的減免
校園工作：F - 1留學生校內工作收入需要報稅，不過可能享受一些基礎稅務減免。實習收入：通過課程實習（CPT）或可選實習（OPT）獲得的收入也要報稅，和普通員工一樣，能享有相應稅務減免。
美國的稅收種類
聯邦稅、州稅和地方稅。從稅種上來看，包括個人所得稅、企業所得，社會安全福利保障稅、健康醫療稅、銷售稅，財產稅、地產稅、遺產稅、禮品稅以及消費稅。稅率方面，又分為單一稅率、累進稅率和遞減稅率。在計算稅收時，還有從量稅和從價稅的區別。下面，我們簡單介紹一下美國的幾種主要稅收。
美國聯邦稅
聯邦稅是由聯邦政府征收的稅收。聯邦所得稅主要用于支付國防、外交、執法以及國債利息等方面的開支。在聯邦稅中，所得稅占據主導地位，包括個人所得稅和社會安全福利保障稅，企業所得稅也占有一定的比例。遺產稅、禮品稅和消費稅在聯邦總收入中的占比相對較小。以2004年為例，聯邦稅收中，個人所得稅占比43%，社會安全福利保障稅占比39%，企業所得稅占比10%，消費稅占比4%，剩下的4%則是遺產稅、禮品稅和其他稅收。
美國州稅及地方稅
聯邦稅和州稅是兩個不同的概念，在報稅時需要填寫不同的表格。州和地方的稅收主要來源于交易稅（如銷售稅）、所得稅和財產稅。常見的稅種有收入所得稅、交易稅、房地產稅和汽車燃油稅等。各個州會根據自身的法律、經濟發展水平以及稅收來源，設立不同的稅種和稅率。生活水平較高的州，比如東北部的一些州，稅率通常會高于南部的一些州。有些州，比如阿拉斯加州，因為擁有豐富的石油資源，所以沒有銷售稅和所得稅，居民在交稅后還能獲得部分稅收返還，有些州對食品和藥物的銷售稅免稅，佛羅里達州免收個人所得稅，內華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免收個人和企業所得稅，但可能會征收特許權稅或使用稅。有些州還允許納稅人用州稅來抵扣相同的聯邦稅。
美國個人所得稅
個人所得稅是聯邦政府的主要稅收來源。它的基本原則是“掙錢就得繳稅”。繳納方式包括夫妻聯合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅以及單身個人報稅。收入包括工資、年薪、小費、利息、股息、租金、特許使用費、信托收入、博彩收入、賭博收入、遺產收入、年金、贍養費、投資收入和商業經營收入等。個人所得稅采用累進稅率，根據收入的不同，稅率分為10%、15%、25%、28%、33%和35%等多個檔次。
美國企業所得稅
企業所得稅是聯邦政府的第三大稅收來源。稅率同樣采用累進稅率，分別為15%、25%、34%和35%。為了擴大就業和增加收入，各州都推出了針對企業的投資鼓勵政策，具體體現在稅收優惠上。通常，無污染或污染較少、投資規模大、科技含量高、能提供就業機會并帶動經濟發展的企業，在營業稅、所得稅和原材料購置稅等方面會享受較大的優惠。以佐治亞州為例，該州根據經濟發展規劃，將州內劃分為四類地區，最不發達地區的優惠措施最為顯著。投資于制造業、通訊業、倉儲分銷業、研發、信息處理（如數據、信息、軟件等）和旅游業的公司，每個工作職位在5年內每年可抵免750-4000美元的公司所得稅。
如果投資于港口設施，每個工作崗位還可以再抵免1250美元。對于投資制造業或通訊領域，且營業三年以上、投資金額超過5萬美元的企業，可以申請稅收優惠，比例為投資金額的1-5%，用于抵免當年的公司所得稅。投資可回收利用設備、污染控制設備或軍品轉民品的企業，可享受3-8%的稅收抵免。如果企業將總部或分公司設在佐治亞州，創造至少50個工作崗位，投資金額超過100萬美元，且支付給當地員工的工資超過當地平均工資水平，則可享受稅收優惠。支付給員工的工資超過當地平均工資水平的兩倍，每個崗位每年可抵免5000美元的公司所得稅，優惠期為5年。企業用于員工再培訓的費用也可用于抵免公司所得稅。另外，企業為員工購買、建造合格的兒童看護設施和場地的費用，同樣可以用來抵免公司所得稅。
美國社會安全福利保障和老年保健醫療稅
社會安全福利保障和老年保健醫療稅主要用于為退休工人、殘疾工人及其撫養人提供福利。稅率占薪資收入的15.3%，由雇主和雇員各承擔一半，即7.65%。其中，社會安全福利保障稅占6.2%，老年保健醫療稅占1.45%。這個稅在發工資或傭金時由雇主代扣。
美國遺產稅和禮品稅
聯邦遺產稅適用于公民死亡時財產的轉移。它與繼承稅的區別在于，遺產稅是針對遺產征稅，而繼承稅是針對繼承人征稅。遺產稅稅率根據遺產價值的大小從18%至48%不等。聯邦禮品稅則是為了防止個人生前以禮品贈送名義轉移遺產而設立的。稅法規定，已婚夫婦每年每人可贈送每位子女一定金額的免稅禮品（這個金額每年會上漲），超過部分需要繳稅。由于遺產可以無限制地轉移給配偶，或扣除遺產管理費用后轉移給慈善機構，所以遺產稅和禮品稅在聯邦稅收中的占比很小，2015財政年度僅占聯邦稅收總值的1.3%。
美國消費稅
消費稅是對特定貨物和服務征收的稅，而不是對收入征稅。燃油稅是消費稅中最大的稅種，約占30.4%。其他消費稅包括國內民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話服務費等。征收消費稅的目的各不相同，有的是為了增加收入、減少赤字，用于高速公路建設和道路空氣污染的預防和治理；有的是為了反映使用該產品對社會造成的污染成本，比如香煙消費稅；還有的是對進口商品征稅，以保護國內商品市場。消費稅稅率對所有消費者都是一樣的，所以低收入群體的納稅水平相對高于高收入群體。消費稅收入通過信托基金用于不同方面，其中最大的基金是高速公路信托基金。
稅收的免抵扣
稅收的免抵扣是指納稅人在填寫年度納稅申報表時，可以按規定將一些開支從年度應稅收入中扣除，形成調整后的應稅總收入，再以此為基礎繳稅。每個納稅人的免抵扣金額根據其年收入水平和開支性質的不同而有所不同。一般來說，住房按揭、慈善捐贈、業務開支、被撫養人數、教育費用和子女看護費用等都會影響稅負。部分個人退休賬戶、個體經營者的退休年金計劃、學生貸款利息、贍養費、某些教育費用和搬遷費用等，也可以按規定從應稅總收入中扣除。納稅人可以根據聯邦和州的規定，以及自己的收入和家庭負擔情況，在每年的報稅截止日期（通常是4月15日）前，申請某些稅收的減免和抵扣，然后根據上一年度的繳稅情況進行多退少補。這個過程相對復雜，因此，很多人會選擇找專業會計師來幫助完成。
