01全球最復雜的稅收制度之一?
美國有一句老話：“這個世界上只有死亡與繳稅是永恒的”。無論你是普通公民，還是政府高官，都要面臨交稅和死亡。
一直以來，美國素有“萬稅之國”的稱號，一方面是因為美國稅種類型繁多，所得稅、遺產稅、贈與稅、房地產稅等五花八門，且稅率相對較高。
另一個方面是因為美國實行“全球征稅”政策，這就導致很多人對美國稅收留下了“苛稅猛于虎”的印象。不少人也因為沒有意識到美國稅務的復雜性，無意間造成了財富的損失。但其實，如果大家能充分做好稅務籌劃，能夠避免很多不必要的稅務支出，美國稅務也就顯得沒那么可怕了。
為此，這里特別梳理了一些美國稅務相關的基礎知識，希望在處理美國稅務事項時能夠給大家提供一些參考。
三級分稅制
美國整個稅收制度總共有400萬字，是世界上最龐大最復雜的稅收制度之一。
該稅收體制是一個多層次的結構，實行聯邦、州和地方三級分稅制。
各級政府有各自的稅收立法權與征管權：其中，聯邦與州政府擁有獨立的稅收立法權，地方政府經州政府授權可以取得一定的稅收立法權。而稅收征管權與各級政府所擁有的稅收立法權相對應，由各自的稅收征管機構獨立行使稅收征管權。
在這其中，聯邦稅收占全國總稅收約為70%，州和地方政府稅約占30%（州和地方比例為6:4）。通過數據來看，2023年美國的聯邦稅收總額大約可以達到4.8萬億美元，占到了GDP總額的18個百分點，可見其稅收在經濟發展中的地位。從稅種來看，美國稅制體系以所得稅為主體，輔以其他稅種。主要稅種包括個人所得稅、社會保障稅、公司所得稅、銷售稅、財產稅、遺產與贈與稅、消費稅等。
目前，個人所得稅是美國最大的稅種，占稅收總額的50%左右，社會保障稅和公司所得稅分別占到35%左右和10%左右。
02美國主要稅種詳解
個人所得稅
個人所得稅是美國稅收的大頭，分為聯邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅。該稅種采用的是累進分級稅率制度，個人聯邦所得稅稅率在10%-37%之間。而且，美國的個人所得稅沒有明確起征點，幾乎每個成年人都要納稅，主要是根據收入高低或者不同報稅身份（比如單身、已婚夫妻分開報稅、已婚夫妻合并報稅等）來調整。
企業所得稅
美國企業所得稅是對美國居民企業的全球所得和美國非居民企業來源于美國境內的所得所征收的一種稅，分聯邦、州和地方三級征收。自2017年12月，美國通過最新稅改新政后，企業所得稅有所下調，聯邦層面的稅率從35%下調至21%。美國大多數州都征收企業所得稅，少數完全不征收，稅率在0%-9%。
社會保障稅
美國社會保障稅是由聯邦政府按照一定工資比率在全國范圍內征收的一種稅種，由雇主和雇員分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支，類似于中國內地的社保制度。聯邦政府規定，社會保障稅現行稅率為雇主6.2%，雇員6.2%。聯邦醫療保險稅現行稅率雇主和雇員分別為1.45%。
消費稅
消費稅通常由聯邦和州政府對某種商品和活動征收，不同的應稅貨物或行為適用不同的消費稅稅率。消費稅會在購物小票明確打印出來，且區分于物品價格。在有些州，某些商品的消費稅甚至比物品本身還要貴。
財產稅
財產稅是美國州政府和地方政府對美國境內不動產或動產征收的一種稅，它是地方政府最重要的財政來源，占地方政府稅收收入的80%以上。
遺贈稅
遺產稅與贈與稅是美國聯邦政府對死亡者的遺產和生前贈與的財產課征的一種稅，兩者稅率都相當之高。美國遺產稅同時存在聯邦遺產稅和州遺產稅。聯邦遺產稅實行的是12級超額累進稅率，美國稅收居民在去世后，他生前的所有財產發生轉移時，先扣除免稅額之后需要按照18%-40%的超額累進稅率繳納遺產稅。美國的贈與稅，與遺產稅的稅率表通用最高稅率也是40%，其免稅額還與遺產稅的終身免稅額是相連的。
03結束語
作為全球稅制最完善的國家之一，美國的稅務監管一直非常嚴格，美國國稅局甚至被稱為“美國最令人聞風喪膽的政府部門”，如果不報、謊報、虛報甚至誤報，都有可能被重罰，同時對信用記錄產生不良影響。
有些移居美國的人因為不了解美國稅務，沒有按照規定進行資產申報，被美國國稅局發現的話，輕則補交額外稅款，重則面臨高額罰金，利息，甚至為此付出入獄的代價。
還有一些人在美國工作，看起來薪酬很高，進賬不少，但是被各種稅收“割肉”，最后發現根本存不了錢，可謂是一頓操作猛如虎，賬戶只剩毛毛雨。所以面對美國稅務問題，大家一定謹慎，先了解清楚，再利用合適的金融工具做好合理的稅務規劃。?
近期，特斯拉 CEO 埃隆?馬斯克在建議當選總統唐納德?特朗普削減聯邦開支的同時，也對美國勞動力問題建言獻策，其中便提到敦促下一屆政府引進更多外國技術工人。這一話題引發廣泛關注，畢竟 H - 1B 簽證一直是眾多國際留學生踏入美國職場的關鍵途徑。不過，留學生們除了聚焦就業政策，自身在美國的納稅責任同樣不容小覷。接下來，本文就為大家詳細解讀留學生在美國的納稅與退稅流程，同時分享相關稅務優惠信息，助力大家明晰并履行好稅務義務。
一、美國稅務居民身份大揭秘
在美國，判定稅務居民身份的是美國國稅局（IRS），其依據一系列特定標準，主要分為居民、非居民和雙重身份外國人這三種身份類別。可別小瞧了這些身份，它們可不單單是移民身份的簡單體現，更實實在在地決定著留學生的稅務責任。
稅務居民（Tax Resident）：滿足實質性存在測試（Substantial Presence Test）標準的人，即在美國居住達到一定時長的，就會被認定為稅務居民，這類人群報稅要求和美國公民一樣。
非居民外國人（Non - resident Alien）：初到美國不久的留學生或者臨時工作者，基本都屬于這一類。他們僅需對在美國境內獲得的收入納稅。
雙重身份外國人（Dual Status Alien）：這種身份較為特殊，適用于一年內既有非居民外國人身份，又有稅務居民身份的人群，相應的稅務處理也更為復雜。這里要特別注意，此處的 “居民” 和 “非居民” 是基于稅務身份的定義，和移民身份可不是一回事。
二、國際留學生納稅情況詳解
大多數持有 F - 1 簽證的留學生，在美前五年一般被視作 “非居民外國人”，僅需對美國境內收入納稅，全球其他地方的收入不在納稅范圍內。那具體到是否需要報稅，又分以下幾種情況：
（一）沒有收入的留學生
未滿五年：要是 F - 1 留學生在美國沒有工資、獎學金、助學金等任何收入來源，只需提交 Form8843，無需提交聯邦稅表和州稅表，也不用繳稅。超過五年：即便 F - 1 留學生在美國停留超五年且無收入，仍要提交 Form8843 。雖說理論上不用提交 Form1040，但為了保留完整稅務記錄，還是建議提交，并且同樣無需繳稅。
（二）有收入的留學生
非居民外國人：留學生若有校內兼職收入、獎學金等合法收入，就得提交 Form1040NR 或 1040NR - EZ，并按規定繳納稅款。居民外國人：當留學生在美國停留超五年，且通過實質性存在測試成為稅務居民后，就得像美國公民一樣報稅，要申報全球收入，提交 Form1040。
三、留學生專屬稅務優惠
（一）教育稅收抵免（Education Credits）
當 F - 1 留學生在美國停留超過五年，還通過了實質性存在測試，成為美國稅務居民后，就有資格申請教育稅收抵免。（二）其他與教育相關的費用減免
一般情況下，F - 1 留學生不能申請教育稅收抵免 AOTC 和終身學習稅收抵免 LLC，因為這兩項通常只針對美國稅務居民。不過，留學生們仍有一些稅務優惠可以享用。逐項扣除（Itemized Deductions）：F - 1 簽證持有者一般不能用標準扣除，但能申請逐項扣除，像醫療費用、州和地方稅、慈善捐贈等都屬于常見扣除項目。獎學金與助學金的稅務處理：用于支付學費、書本費和必需學習材料的獎學金和助學金通常免稅，可要是用于住宿、膳食和交通等非學費相關費用，那這部分獎學金就得納稅。
（三）特定工作收入的減免
校園工作：F - 1留學生校內工作收入需要報稅，不過可能享受一些基礎稅務減免。實習收入：通過課程實習（CPT）或可選實習（OPT）獲得的收入也要報稅，和普通員工一樣，能享有相應稅務減免。
