美國國稅局（IRS）發布的《收入程序 2024 - 40》對2025稅年的稅務調整進行了預告，有以下一些與普通納稅人密切相關的重點內容：
標準扣除額上調：2025年，單身納稅人的標準扣除額從原來的基礎上漲了400美元，變為15,000美元；夫妻聯合報稅的標準扣除額則升至30,000美元。
邊際稅率與收入門檻調整：最高稅率依然是37%，不過適用這一稅率的單身納稅人年收入需超過626,350美元，已婚夫婦聯合申報收入需超過751,600美元。此外，其他稅率等級的收入門檻也有細微調整。
勞動所得稅抵免上調：對于有三個或更多符合條件子女的納稅人，2025納稅年度的最高所得稅抵免金額為8,046美元，高于2024年的7,830美元。
交通津貼增加：每個月能抵稅的交通和停車津貼從315美元漲到了325美元。
健康賬戶貢獻上限增加：2025年，雇主的健康靈活支出賬戶（FSA）的限額漲到 3,300美元，未用完的還能結轉660美元。
贈與稅和遺產稅免稅額提高：2025年日歷年度的年度贈與免稅額提高至19,000美元。2025年期間去世的死者遺產的基本免稅額從 2024 年的 13,610,000 美元提高到13,990,000美元。
其他變動：醫療儲蓄賬戶、海外收入排除額都有小幅度上調，但個人豁免額和逐項扣除等項目沒有變動。?
IRS 允許納稅人扣除符合條件的未獲報銷的醫療護理費用，前提是這些費用超過其調整后總收入 (AGI) 的7.5%；此外，報稅時您需要選擇按項目扣除，而不是選擇標準扣除。
IRS 允許您扣除未獲報銷的醫療費用，包括預防保健、治療、手術、牙科、視力護理、心理醫生、精神科醫生的就診費用、處方藥、眼鏡、隱形眼鏡、假牙和助聽器等器具費用，以及為了接受醫療護理而支付的旅行費用。
目前，由于COVID-19引起的所有未獲報銷的與治療有關的費用都可以用于扣稅。如果您使用靈活支出賬戶 (FSA) 或健康儲蓄賬戶 (HSA) 支付醫療費用，那么這些費用通常是不可扣除的，因為這些賬戶中的資金已經享受了稅收優惠。
醫療費用是否可以扣除稅款？
IRS 允許您扣除下列醫療相關的費用：
未獲報銷的醫療費用：包括預防保健、治療、手術、牙科、視力護理等合格醫療費用。
未獲報銷的就診費用：例如心理醫生和精神科醫生的就診費用。
未獲報銷的處方藥物和器具：如眼鏡、隱形眼鏡、假牙和助聽器等費用也是可以扣除的。
您為了接受醫療護理而支付的旅行費用：例如汽車里程、公共交通費用和停車費等。
醫療費用扣除的金額會因個人的收入而有所不同。如果您使用IRS表格 A 詳細列出您的扣除項目，IRS 將允許您扣除您符合條件的未獲報銷醫療護理費用，前提是這些費用超過您的調整后總收入的 7.5%。調整后總收入（AGI）是您的納稅申報中應稅所得的總額，減去與所得相關的任何調整，例如傳統 IRA 的貢獻和可減稅的學生貸款利息等。
舉個例子，如果您的AGI為45,000美元，醫療費用為5,475美元。按照7.5%的比例計算，即將AGI的45,000美元乘以 0.075，得出超過3,375美元的費用才能扣除，這意味著，您的醫療費用可以抵扣 5,475 – 3,375=2,100。這個金額可以列入您的詳細扣除表（Schedule A，Itemized Deductions）。
2023年，單身納稅人的標準扣除額為13,850 美元，已婚聯合申報的標準扣除額為 27,700美元；2024年，這些數額將分別上升到14,600美元和29,200美元。
在報稅時，通常可以選擇標準扣除或詳細扣除中的一種。一般來說，您應選擇使您獲得更大扣除的選項。如果您的詳細扣除金額不高于標準扣除金額，通常不會選擇詳細扣除，這意味著您將不會獲得醫療費用扣除。通常情況下，只有當您的詳細扣除金額高于標準扣除金額時，才應申請醫療費用扣除。
Covid 疫情相關的醫療費用是否可以抵扣？
COVID-19 治療的任何費用都可以像普通未獲報銷的醫療費用一樣用于詳細扣除。健康保險公司、醫療保險或醫療補助應該為您的 COVID-19 治療提供覆蓋，但對于某些健康保險計劃的患者來說，這可能仍然需要支付一定的保險費或醫療費用。然而，許多私人健康保險公司已同意承擔所有 COVID-19 治療費用，包括任何保險費或醫療費用。
如果您有未獲報銷的COVID-19醫療治療費用或相關的旅行費用，那么這些費用可以在詳細扣除中列出，前提是您選擇詳細扣除。
哪些醫療費用不可以抵扣？
任何已經獲得報銷的醫療費用，比如由保險公司或雇主支付的費用，都不能用于扣除稅款。此外，IRS 通常不承認美容程序的費用。通常情況下，您也不能扣除非處方藥物（胰島素除外）或其他一般健康用品的費用，比如牙膏、健身房會員費、維生素、減肥產品和非處方尼古丁制品等。
此外，您不能將不同年度支付的醫療費用合并扣除。此外，如果您使用彈性支出賬戶或健康儲蓄賬戶支付醫療費用，那么這些費用也不能用于扣除，因為這些賬戶中的資金已經享有稅收優惠。是否有與大流行相關的合格醫療費用不能用于扣除稅款？
不，目前來看，由于COVID-19 引發的所有未獲報銷的醫療費用都可以用于扣除稅款。
如何申請醫療費用抵扣？
要申請醫療費用扣除稅款，您需要詳細列出您的扣除項目。詳細列出要求您不選擇標準扣除。一般來說，只有在您的詳細扣除金額超過標準扣除金額時，您才應該申請醫療費用扣除稅款（TurboTax 也可以為您計算這一差額）。如果您選擇詳細扣除，您需要使用IRS表格1040來申報稅款，并附上附表 A。
在附表A上，您需要在第 1 行報告您在年度內支付的總醫療費用，并在第2行報告您的調整后總收入（從您的1040表獲取）。
在第3行上，輸入您的調整后總收入的7.5%。在第4行上，輸入您的費用與調整后總收入的7.5%之差。
第4行的結果金額將被添加到任何其他詳細扣除中，并從您的調整后總收入中減去，以減少您需要繳納的稅款。如果這個金額與您申請的其他詳細扣除相加仍然低于標準扣除，那么您可能不需要選擇詳細扣除。
