美國萬萬稅，所以很多長期旅居海外或是和國外有生意往來的華人，不論是新移民或是老移民時常會海外收入要不要報(bào)稅的問題。
國稅局（IRS）對美國人和綠卡持有人的全球收入征稅。特別是2014年7月正式執(zhí)行「肥咖條款」后，除各國國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)如實(shí)向國稅局報(bào)告美國人的海外資產(chǎn)外，國稅局有特別培訓(xùn)的查稅員，加緊從海外資產(chǎn)申報(bào)中，運(yùn)用各種手段分析追蹤隱藏的海外收入，以達(dá)到執(zhí)行 「肥咖條款」 增加稅收的要求。國稅局的目的是確保美國人和綠卡持有人準(zhǔn)確申報(bào)海外收入和如實(shí)納稅。不少華人雖然居住美國但有海外資產(chǎn)，包括銀行存款，股票和房地產(chǎn)及其產(chǎn)生的收入。也有不少華人在中國，香港和臺灣等海外工作居住，有海外掙的收入。這些收入如已在海外納稅，還要不要納美國稅？如何納美國稅？
美國人的海外收入包括掙的收入（Earned Income）和非掙的收入（Unearned Income），前者主要是工資獎金小費(fèi)等，后者主要是利息，股息，資本利得，租金，退休金，Royalties等。居住在美國的華人的海外收入主要是非掙的收入，是不用到海外就獲得的被動收入，按普通美國人一樣，將海外收入與美國收入加在一起報(bào)稅，并沒有專門的海外收入稅表，也就是在個人稅B表報(bào)利息股息，在D表報(bào)資本利得， 在E表報(bào)租金和Royalties使用費(fèi)，在16行報(bào)退休金。所有收入加在一起就是總收入，按累進(jìn)稅率納稅。
如果這些海外收入已在與美國有稅務(wù)互惠協(xié)定的外國納稅，可用外國納稅的外國所得稅Credit（ForeignTax Credit）扣除美國稅，也就是每一元外國納稅可扣除一元美國稅，避免雙重課稅。只在外國免稅或低稅時補(bǔ)美國稅的差額。也可將外國納稅作為分項(xiàng)抵扣A表中扣除收入省稅。但一般而言，用Foreign Tax Credit對報(bào)稅人比較有利，新移民也正因?yàn)閯偰玫矫绹恿魴?quán)所以使用這個Credit更是名正言順，但是還是有很多新移民道聽途說，甚至老移民居住美國十幾二十年都沒報(bào)過稅，也不敢買房，現(xiàn)在這些人回想起來都后悔至極，早些報(bào)稅可以名正言順的享受美國的福利及退休金，尤其如果透過銀行的杠桿多買幾棟房早就可以提早幾年退休了。
華人的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的金融收入在亞洲的稅率較低或免稅，如臺灣目前不征資本利得稅，中國和香港利息免稅以及中國長期資本利得稅(Capital Gains Tax)10%（美國15% ~ 20%），華人極有可能隱藏收入避稅，是國稅局注意監(jiān)察的地區(qū)。因此，華人海外金融資產(chǎn)申報(bào)時，填報(bào)8938表和TDF90-22.1表（現(xiàn)改為FinCEN Form114表）時要注意與自己在銀行開戶的身分和銀行提供的資料一致，并將申報(bào)的海外金融資產(chǎn)的收入與B表對應(yīng)，一并填入個人稅表中。
在中國，香港和臺灣等地工作居住的華人，主要收入是掙的收入，與在美國的華人海外收入報(bào)稅有所不同。他們的居住工作在海外超過330天，有海外掙的收入，每個工作的人2020年有最高$107,600萬元海外收入免稅額，也就是說，如果夫婦倆人工作，海外免稅額為$215,200萬元。而且他們還可以從海外收入中扣除住所費(fèi)用，包括租金，修理，水電費(fèi)，房地產(chǎn)稅和保險(xiǎn)，家具租賃和停車費(fèi)等，最高為海外免稅額的30%（自雇16%），也就是夫婦工作還可從收入再扣除6萬多元。海外收入免稅和住房費(fèi)用減免，用2555表申報(bào)。
同樣，在海外的收入如工資獎金等已繳了外國稅，可以用ForeignTax Credit來扣除美國稅。香港新加坡稅率低要補(bǔ)差額，中國收入的稅率高于美國，中國納稅后在美國基本不用再繳稅。但美國的稅率是按在海外免稅額和海外住所扣除之前的收入歸入納稅等級（Bracket），如海外收入20萬元，雖然扣除的納稅收入只有約10萬元，還是按20萬元?dú)w入納稅等級。如10萬元的納稅等級為25%，20萬元納稅等級為33%，那美國稅就是3.3萬元（10萬元乘以33%）。替代最低稅也按此辦理。而且，計(jì)算Foreign Tax Credit不能包括海外免稅額和海外住所扣除額的所得稅。如上述例子，在中國收入所得稅45%，只能計(jì)算10萬元納稅4.5萬元的Foreign Tax Credit，F(xiàn)oreign Tax Credit在1116表申報(bào)，但仍高于美國稅，所以不用繳納美國稅。
由此可見，除非是超級富豪，大多數(shù)華人由于海外資產(chǎn)申報(bào)增加的收入納稅并不大，一般在數(shù)百到幾千元上下，更多的是使用免稅額和抵扣額后納稅沒有增加。在海外居住特別是在中國工作的華人高管和投資移民，大多也不用繳美國稅。因此，沒有必要冒被罰款甚至犯法的風(fēng)險(xiǎn)隱瞞海外收入，更沒必要因海外收入納稅放棄美國公民身份和綠卡，尤其目前國內(nèi)購匯額度限制尚未取消反而有越趨嚴(yán)格的限制，如果可以透過每年報(bào)稅申報(bào)幾萬元至20萬的家庭收入進(jìn)而借助銀行的力量投資美國房地產(chǎn)或拓展公司業(yè)務(wù)，這樣可以更快實(shí)現(xiàn)達(dá)成美國夢。
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哪些海外資產(chǎn)信息不會被自動交換
CRS要求交換非本國稅收居民的金融資產(chǎn)信息。金融資產(chǎn)不僅包括存款賬戶，證券、基金等各類托管賬戶、有現(xiàn)金價(jià)值的年金和保險(xiǎn)合同，還有個人在合伙企業(yè)與信托的股權(quán)權(quán)益、債權(quán)權(quán)益。
但是，金融資產(chǎn)不包括下列實(shí)物資產(chǎn)
珠寶、古董、字畫
跑車、游艇
黃金、房產(chǎn)
也就是說，實(shí)物資產(chǎn)不需要被報(bào)告。這是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)并不掌握個人持有這些實(shí)物資產(chǎn)的信息。
再強(qiáng)調(diào)一遍：海外的實(shí)物資產(chǎn)，是無需被金融機(jī)構(gòu)報(bào)告的。
不過，這并不意味著持有實(shí)物資產(chǎn)就可以高枕無憂。以房產(chǎn)為例，高凈值人士海外持有房產(chǎn)的信息還是有可能暴露的。
首先，中國和許多國家簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定中均有情報(bào)交換條款，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以憑借稅收協(xié)定去交換與稅收相關(guān)的情報(bào)，之前不乏稅務(wù)機(jī)關(guān)交換納稅人在對方國家房產(chǎn)信息的案例。
其實(shí)，在很多西方國家，房產(chǎn)買賣和持有信息屬于公開信息，任何人都可以向有關(guān)部門查詢。前不久的崔永元曝光馮小剛在美房產(chǎn)信息就是一個現(xiàn)實(shí)的案例。
另外，最近有些國家要求個人在買房時填寫表格，說明購買者的稅收居民身份。相關(guān)部門收集購房者的稅收居民身份信息，初衷是要收好房產(chǎn)買賣環(huán)節(jié)的稅收，但也不排除未來會與有關(guān)國家自動交換相關(guān)信息。
存在無需被報(bào)告的豁免賬戶！
“CRS報(bào)告的是非居民持有的金融賬戶信息”，這對CRS稍微有些了解的朋友來說，是個很基本的概念。但需要注意的是，也并非任何非居民金融賬戶信息都會被報(bào)告。
我們來介紹幾個散落人間的幸運(yùn)兒——逃脫CRS魔爪的“豁免賬戶”，即無需被報(bào)告的賬戶。
1、遺產(chǎn)賬戶
在您尚未將款項(xiàng)轉(zhuǎn)移到自己的賬戶之前，遺產(chǎn)賬戶無需被報(bào)告。
比如，親人立下遺囑留給您5000萬存款，銀行如果獲得了死者遺囑或死亡證明的復(fù)印件，證明該賬戶是遺產(chǎn)賬戶，那么該賬戶屬于無需被報(bào)告的豁免賬戶。
但是，如果您后續(xù)將這5000萬轉(zhuǎn)移到自己的賬戶時，意味著該筆款項(xiàng)不再屬于遺產(chǎn)賬戶，而是屬于您的普通金融賬戶，銀行將會向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告這5000萬的信息。
2、特定托管賬戶
其中一類特定托管賬戶體現(xiàn)為，為了保障買賣雙方的權(quán)益而存放了類似“保證金”款項(xiàng)，并由第三方代表持有的賬戶。
比如，老黃想在澳大利亞買一間房，房東要求老黃在澳大利亞聯(lián)邦銀行開設(shè)一個特定托管賬戶，并向該賬戶匯入10,000澳元的保證金，該賬戶實(shí)際由澳大利亞聯(lián)邦銀行托管，雙方都不能隨意支配。則這個特定的托管賬戶屬于無需被報(bào)告的賬戶。
3、滿足條件的退休金或養(yǎng)老金賬戶
某些退休金或養(yǎng)老金賬戶，在滿足下列所有要求時，可以成為無需被報(bào)告的豁免賬戶：
賬戶受到監(jiān)管(例如，政府)
賬戶本身享有稅收優(yōu)惠（好像避稅的動機(jī)相對小了一點(diǎn)點(diǎn)？）
與賬戶相關(guān)的信息必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
賬戶只有在達(dá)到規(guī)定的退休年齡、殘疾、死亡等情形下才能夠提款（或者在達(dá)到規(guī)定的退休年齡、殘疾、死亡等條件前提取須繳納罰金）
賬戶繳款金額受到限制：年繳款不超過50000美元，或終身繳款最高不超過100萬美元，不包括滾存繳款。
4、某幾類主體開設(shè)的銀行賬戶
CRS規(guī)定，有一些實(shí)體和組織是完全排除在報(bào)告范圍之外的。因此，本質(zhì)上這類實(shí)體或組織開設(shè)的賬戶也是無需被報(bào)告的豁免賬戶：
公司股票經(jīng)常在較具規(guī)模的證券市場交易的公司（可簡單理解為公開交易的上市公司）。
前述公開交易公司的關(guān)聯(lián)公司（由公開交易公司控制，或者與公開交易公司受同一方控制的公司。這里的“控制”，是指直接或間接持有某一公司50%股權(quán)以上。
政府實(shí)體
國際組織
中央銀行以及金融機(jī)構(gòu)。
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