哪些海外資產(chǎn)信息不會被自動交換
CRS要求交換非本國稅收居民的金融資產(chǎn)信息。金融資產(chǎn)不僅包括存款賬戶，證券、基金等各類托管賬戶、有現(xiàn)金價值的年金和保險合同，還有個人在合伙企業(yè)與信托的股權權益、債權權益。
但是，金融資產(chǎn)不包括下列實物資產(chǎn)
珠寶、古董、字畫
跑車、游艇
黃金、房產(chǎn)
也就是說，實物資產(chǎn)不需要被報告。這是因為金融機構并不掌握個人持有這些實物資產(chǎn)的信息。
再強調(diào)一遍：海外的實物資產(chǎn)，是無需被金融機構報告的。
不過，這并不意味著持有實物資產(chǎn)就可以高枕無憂。以房產(chǎn)為例，高凈值人士海外持有房產(chǎn)的信息還是有可能暴露的。
首先，中國和許多國家簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定中均有情報交換條款，各國稅務機關可以憑借稅收協(xié)定去交換與稅收相關的情報，之前不乏稅務機關交換納稅人在對方國家房產(chǎn)信息的案例。
其實，在很多西方國家，房產(chǎn)買賣和持有信息屬于公開信息，任何人都可以向有關部門查詢。前不久的崔永元曝光馮小剛在美房產(chǎn)信息就是一個現(xiàn)實的案例。
另外，最近有些國家要求個人在買房時填寫表格，說明購買者的稅收居民身份。相關部門收集購房者的稅收居民身份信息，初衷是要收好房產(chǎn)買賣環(huán)節(jié)的稅收，但也不排除未來會與有關國家自動交換相關信息。
存在無需被報告的豁免賬戶！
“CRS報告的是非居民持有的金融賬戶信息”，這對CRS稍微有些了解的朋友來說，是個很基本的概念。但需要注意的是，也并非任何非居民金融賬戶信息都會被報告。
我們來介紹幾個散落人間的幸運兒——逃脫CRS魔爪的“豁免賬戶”，即無需被報告的賬戶。
1、遺產(chǎn)賬戶
在您尚未將款項轉移到自己的賬戶之前，遺產(chǎn)賬戶無需被報告。
比如，親人立下遺囑留給您5000萬存款，銀行如果獲得了死者遺囑或死亡證明的復印件，證明該賬戶是遺產(chǎn)賬戶，那么該賬戶屬于無需被報告的豁免賬戶。
但是，如果您后續(xù)將這5000萬轉移到自己的賬戶時，意味著該筆款項不再屬于遺產(chǎn)賬戶，而是屬于您的普通金融賬戶，銀行將會向稅務機關報告這5000萬的信息。
2、特定托管賬戶
其中一類特定托管賬戶體現(xiàn)為，為了保障買賣雙方的權益而存放了類似“保證金”款項，并由第三方代表持有的賬戶。
比如，老黃想在澳大利亞買一間房，房東要求老黃在澳大利亞聯(lián)邦銀行開設一個特定托管賬戶，并向該賬戶匯入10,000澳元的保證金，該賬戶實際由澳大利亞聯(lián)邦銀行托管，雙方都不能隨意支配。則這個特定的托管賬戶屬于無需被報告的賬戶。
3、滿足條件的退休金或養(yǎng)老金賬戶
某些退休金或養(yǎng)老金賬戶，在滿足下列所有要求時，可以成為無需被報告的豁免賬戶：
賬戶受到監(jiān)管(例如，政府)
賬戶本身享有稅收優(yōu)惠（好像避稅的動機相對小了一點點？）
與賬戶相關的信息必須在稅務機關申報
賬戶只有在達到規(guī)定的退休年齡、殘疾、死亡等情形下才能夠提款（或者在達到規(guī)定的退休年齡、殘疾、死亡等條件前提取須繳納罰金）
賬戶繳款金額受到限制：年繳款不超過50000美元，或終身繳款最高不超過100萬美元，不包括滾存繳款。
4、某幾類主體開設的銀行賬戶
CRS規(guī)定，有一些實體和組織是完全排除在報告范圍之外的。因此，本質(zhì)上這類實體或組織開設的賬戶也是無需被報告的豁免賬戶：
公司股票經(jīng)常在較具規(guī)模的證券市場交易的公司（可簡單理解為公開交易的上市公司）。
前述公開交易公司的關聯(lián)公司（由公開交易公司控制，或者與公開交易公司受同一方控制的公司。這里的“控制”，是指直接或間接持有某一公司50%股權以上。
政府實體
國際組織
中央銀行以及金融機構。
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目前，很多客人因疫情影響，持有旅游簽證停留在美國無法返回國內(nèi)。大家也多方了解美國針對稅務居民有“居住測試”，即使沒有美國綠卡或者美國收入的外國人，僅僅長時間居留也會被定義為美國稅務居民，從而向美國稅局報稅。那么這究竟是什么情況呢？
結合美國財政部和國稅局針對COVID-19疫情最新出臺的跨境稅務指南，給大家詳細分析持有旅游簽證停留美國是否會被認定為美國稅務居民。
一、美國稅務居民的判定：
稅法上一般有兩種報稅身份：居民外國人Resident Alien (RA) &非居民外國人 Non-Resident Alien(NRA)。
簡單來說：
Resident：不光可以是美國公民或者綠卡持有者，也可以是被看作居民的外國人即Resident Alien。
Non-Resident Alien：就是不能以Resident 身份報稅的人。最常見的Non-resident Alien的例子：入境未滿五年F/J/M/Q簽證的留學生，或入境未滿2年的J/Q簽證的老師或培訓人員。在這里提示一下大家，留學生，交流學者，培訓人員，就算沒有綠卡，在待夠一定年數(shù)的情況下，也有可能算作Resident Alien。
1、如何確定自己的報稅身份？
美國國稅局（IRS）的官方判斷身份的辦法有兩步：
第一步：green card test /綠卡測試
如果你持有綠卡，并且在美國的時間超過一天以上，那么你就是RA.
如果第一步的回答是NO, 則進入第二步。
第二步：substantial presence test /實質(zhì)停留在美國的測試
你必須同時通過【31天測試】和【183天測試】
31天測試：報稅年當年在美國的天數(shù)是31天及以上
183天測試：
1、報稅年你在美國的天數(shù) *1 = AA天
2、報稅年前一年在美國的天數(shù) * 1/3 = BB天
3、報稅年前兩年在美國的天數(shù) * 1/6 = CC天
4、在美國的總天數(shù) = DD天 （DD=AA+BB+CC)
如果DD大于或等于（>=)183天則為Resident; 如果DD<183天，則為Non-Resident.
2、居住時間測試的例外情況：
首先，暫時居住在美國并且持有F、J、M或Q簽證的學生，在持有有效簽證的五年內(nèi)仍屬于非美國稅務居民，不按照居住時間測試判定。
其中，留學生（F/J/M/Q Visa Student）來美國 > 5年，第六年在美國境內(nèi)待夠183天以上，則從第六年開始，可以被算作居民外國人（Resident Alien）。
其次，交流學者（J&Q Visa Teacher and/or Trainee）來美國 > 2年，第三年在美國境內(nèi)待夠183天以上，則第三年開始可以被看作是居民外國人（Resident Alien）。
最后，在滿足上述實質(zhì)居留測試的情況下，仍然存在“與他國更緊密聯(lián)系”的例外情況。即雖然在稅務申報年度在美居留達到31天，且連續(xù)三年分別根據(jù)1、1/3、1/6加權計算的天數(shù)總計已達183天，但報稅年度實際居留美國少于183天時，若納稅人能展現(xiàn)其與另一個（或兩個）國家的關系比美國更緊密的話，納稅人可主張被視為非稅務居民。值得注意的是，稅務局對于“更緊密關系”的認定采取的是實質(zhì)認定原則，及酌情考慮納稅人的個案情況（家人、資產(chǎn)所在、個人社會及經(jīng)濟活動等因素做出綜合的判斷），若對個案適用有不確定性時，建議咨詢專業(yè)稅務律師或會計師。
二、疫情下的特殊政策：
針對因COVID-19疫情而導致的跨境旅行中斷情況，美國財政部和國稅局在今年四月宣布了相關的跨境稅務指南。
根據(jù)美國稅法，如果外國人通過在美國停留的居住測試，則被視為美國稅務居民，從而需要在美國報稅。新頒布的跨境稅務指南明確表示，在某些特定情況下，原本想要離開美國但由于疫情而導致旅行中斷，可按照“醫(yī)療條件豁免”原則，最多有60天不計入“居住測試”。
適用人必須滿足以下全部條件：
1、于2019年年底時不是美國稅務居民；
2、在2020年任何時間點都不是美國永久合法居民（即綠卡持有者）；
3、于COVID-19疫情緊急時期，每天都停留在美國；
4.、除去因疫情時期的天數(shù)，在2020年不會因為停留時間過長而成為美國稅務居民。
上述疫情緊急時期的起始日期由個人指定，或者是從2020年2月1日起到2020年4月1日之間的任一天開始計起，之后連續(xù)在美國停留的60天即為疫情緊急時期。
另外，在申報2020年非稅務居民稅表（1040-NR表）時，需要附上8843表來申請因COVID-19疫情而導致的醫(yī)療豁免天數(shù)。
綜上所述，因疫情導致在美的旅游身份者，滿足以上幾點，2020一整年都不會因為停留時間過長而成為美國稅務居民（除非有利息、分紅、房租等美國收入，需要按時申報）。
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