近日，隨著美國(guó)民主黨總統(tǒng)候選人拜登在民調(diào)中繼續(xù)領(lǐng)先，美國(guó)富人都急著在年底前改變遺產(chǎn)計(jì)劃。據(jù)外媒報(bào)道，美國(guó)富人正“防患于未然”，擔(dān)心拜登贏得大選后，會(huì)立即向他們揮舞“加稅大棒”。分析人士認(rèn)為，在拜登的主張下，未來(lái)十年美國(guó)稅收將增加4萬(wàn)億美元。
擔(dān)憂遺產(chǎn)稅改革
路透社9日援引多名美國(guó)財(cái)務(wù)顧問(wèn)稱，不少美國(guó)富人擔(dān)憂，一旦拜登贏得大選，白宮和國(guó)會(huì)將被“藍(lán)色浪潮”席卷，這將讓拜登順利通過(guò)一系列稅制改革法案。
尤其讓他們擔(dān)憂的是，一項(xiàng)允許個(gè)人將1158萬(wàn)美元的遺產(chǎn)留給繼承人，但無(wú)須繳納遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅的政策，可能會(huì)在2025年到期之前被取消。據(jù)悉，遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅最高可達(dá)遺產(chǎn)的40%。
根據(jù)此前發(fā)布的民主黨黨綱，民主黨人則希望將遺產(chǎn)稅提升至“歷史正常水平”。顧問(wèn)們表示，這可能意味著遺產(chǎn)免稅額將被削減至549萬(wàn)美元，恢復(fù)特朗普頒布減稅法案之前的水平。
路透社稱，目前尚不清楚大選結(jié)果將如何，也不清楚相關(guān)稅制改革是否會(huì)通過(guò)，因?yàn)槎惙ǖ母淖儚?fù)雜而費(fèi)時(shí)。不過(guò)，隨著拜登在民調(diào)中的支持率不斷攀升，美國(guó)富人正爭(zhēng)先恐后地在年底前建立信托基金，或者修改現(xiàn)有信托基金，避免在2021年后產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題。
根據(jù)美國(guó)有線電視新聞網(wǎng)（CNN）7日發(fā)布的一項(xiàng)最新全國(guó)民調(diào)，拜登支持率已領(lǐng)先特朗普16個(gè)百分點(diǎn)。
顧問(wèn)們則表示，早在今年6月，拜登在民調(diào)中領(lǐng)先特朗普后，申請(qǐng)進(jìn)行遺產(chǎn)變更的人就已越來(lái)越多。不少公司表示，自那時(shí)起，他們已經(jīng)來(lái)不及處理申請(qǐng)，預(yù)計(jì)今年年底前相關(guān)業(yè)務(wù)還會(huì)進(jìn)一步增加。
總部位于紐約的遺產(chǎn)評(píng)估公司Miller Samuel的首席執(zhí)行官喬納森·米勒（Jonathan Miller）表示，和遺產(chǎn)稅相關(guān)的工作量是以往的三倍，“我們已經(jīng)被贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅評(píng)估的申請(qǐng)淹沒(méi)了。”
紐約遺產(chǎn)和稅務(wù)規(guī)劃律師菲利普·邁克爾斯（Philip Michaels）最近也業(yè)務(wù)繁忙。過(guò)去幾個(gè)月，他增加了大約15位高凈值客戶，他們都要求修改遺產(chǎn)計(jì)劃。
與此同時(shí)，也有一些富人則擔(dān)心現(xiàn)在做出決定為時(shí)過(guò)早，因?yàn)樾磐谢鹨坏┰O(shè)立占據(jù)的是終身免稅額，而且不太容易撤銷。Indianapolis遺產(chǎn)規(guī)劃律師約翰·奧利維耶里(John Olivieri)就表示，他的很多客戶都在糾結(jié)這一點(diǎn)：“這是很大一筆錢，人們?cè)趻暝何艺娴南氚堰@筆錢拱手讓人嗎？”
拜登有何主張？
近幾個(gè)月來(lái)，拜登的稅改計(jì)劃一直是個(gè)熱門話題。根據(jù)民主黨此前發(fā)布的黨綱，如果拜登當(dāng)選，將對(duì)美國(guó)富裕家庭和大企業(yè)增加稅收。
在7日晚的副總統(tǒng)候選人辯論中，相關(guān)話題再次被推上風(fēng)口浪尖。在談?wù)?018年生效的《減稅和就業(yè)法案》有效性時(shí)，副總統(tǒng)彭斯和民主黨副總統(tǒng)候選人哈里斯的表態(tài)也突顯了兩黨在稅收計(jì)劃上的截然不同。
據(jù)美國(guó)消費(fèi)者新聞與商業(yè)頻道（CNBC）報(bào)道，彭斯稱總統(tǒng)特朗普已進(jìn)行全面減稅。在特朗普政府頒布的30年來(lái)最大減稅法案中，聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率從35%降至21%，個(gè)人所得稅稅率也大幅降低，但這些規(guī)定將在2025年終止。
但拜登競(jìng)選搭檔哈里斯則宣稱，如果拜登贏得大選，他將在上任“第一天”就取消對(duì)富人和企業(yè)的減稅政策。
在稅制改革方面，拜登有何主張？
根據(jù)美國(guó)智庫(kù)稅收政策中心(tax Policy Center)的一項(xiàng)分析，除了將“遺產(chǎn)稅恢復(fù)到2009年的水平”，拜登還呼吁將個(gè)人所得稅最高稅率從37%調(diào)回39.6%，這將適用于應(yīng)稅年收入超過(guò)40萬(wàn)美元的納稅人。
拜登還曾談到，將增加高收入人群的工資稅。美國(guó)稅收政策中心認(rèn)為，拜登將會(huì)把由雇員和雇主共同分擔(dān)的社會(huì)保障稅應(yīng)稅工資上限提升到40萬(wàn)美元以上。目前，這一上限為13.77萬(wàn)美元，社會(huì)保障稅稅率為上限內(nèi)雇員工資的12.4%。
拜登還計(jì)劃對(duì)年收入超過(guò)100萬(wàn)美元的家庭征收與個(gè)稅同等水平的長(zhǎng)期資本利得稅，即提高至39.6%。
根據(jù)稅收政策中心的分析，在拜登的主張下，未來(lái)十年美國(guó)聯(lián)邦稅收將增加4萬(wàn)億美元。
不過(guò)，分析人士認(rèn)為，拜登不太可能像哈里斯所說(shuō)的那樣，在上任“第一天”就取消減稅政策。
在拜登任職副總統(tǒng)期間擔(dān)任其首席經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、目前為拜登競(jìng)選團(tuán)隊(duì)提供顧問(wèn)服務(wù)的賈里德·伯恩斯坦(Jared Bernstein)表示，處理重大稅制改革，特別是廢除特朗普政府的《減稅和就業(yè)法案》，將取決于多個(gè)因素。他和其他民主黨人表示，當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)美國(guó)國(guó)稅局(IRS)的執(zhí)法力度，追查每年讓美國(guó)蒙受數(shù)千億美元財(cái)政損失的富人避稅行為。
CNBC也指出，不要指望這些稅制改革會(huì)立即發(fā)生。即使拜登入主白宮，民主黨也需要保持在眾議院的多數(shù)席位，并在參議院推動(dòng)這些法案通過(guò)。
美國(guó)Zollars & Lynch事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼合伙人艾德·佐拉斯（Ed Zollars）也表示，就算當(dāng)選總統(tǒng)并控制國(guó)會(huì)，這個(gè)計(jì)劃也不能說(shuō)“板上釘釘”了。他回憶道，4年前共和黨政客就嚷嚷著要推翻奧巴馬政府的《平價(jià)醫(yī)療法案》，但4年過(guò)去了，法案依然存在，“不用操之過(guò)急。”佐拉斯說(shuō)。
由于擔(dān)心喬·拜登會(huì)贏得選舉并提高稅收，富裕的美國(guó)人紛紛涌向他們的房地產(chǎn)規(guī)劃律師。
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美國(guó)萬(wàn)萬(wàn)稅，所以很多長(zhǎng)期旅居海外或是和國(guó)外有生意往來(lái)的華人，不論是新移民或是老移民時(shí)常會(huì)海外收入要不要報(bào)稅的問(wèn)題。
國(guó)稅局（IRS）對(duì)美國(guó)人和綠卡持有人的全球收入征稅。特別是2014年7月正式執(zhí)行「肥咖條款」后，除各國(guó)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)如實(shí)向國(guó)稅局報(bào)告美國(guó)人的海外資產(chǎn)外，國(guó)稅局有特別培訓(xùn)的查稅員，加緊從海外資產(chǎn)申報(bào)中，運(yùn)用各種手段分析追蹤隱藏的海外收入，以達(dá)到執(zhí)行 「肥咖條款」 增加稅收的要求。國(guó)稅局的目的是確保美國(guó)人和綠卡持有人準(zhǔn)確申報(bào)海外收入和如實(shí)納稅。不少華人雖然居住美國(guó)但有海外資產(chǎn)，包括銀行存款，股票和房地產(chǎn)及其產(chǎn)生的收入。也有不少華人在中國(guó)，香港和臺(tái)灣等海外工作居住，有海外掙的收入。這些收入如已在海外納稅，還要不要納美國(guó)稅？如何納美國(guó)稅？
美國(guó)人的海外收入包括掙的收入（Earned Income）和非掙的收入（Unearned Income），前者主要是工資獎(jiǎng)金小費(fèi)等，后者主要是利息，股息，資本利得，租金，退休金，Royalties等。居住在美國(guó)的華人的海外收入主要是非掙的收入，是不用到海外就獲得的被動(dòng)收入，按普通美國(guó)人一樣，將海外收入與美國(guó)收入加在一起報(bào)稅，并沒(méi)有專門的海外收入稅表，也就是在個(gè)人稅B表報(bào)利息股息，在D表報(bào)資本利得， 在E表報(bào)租金和Royalties使用費(fèi)，在16行報(bào)退休金。所有收入加在一起就是總收入，按累進(jìn)稅率納稅。
如果這些海外收入已在與美國(guó)有稅務(wù)互惠協(xié)定的外國(guó)納稅，可用外國(guó)納稅的外國(guó)所得稅Credit（ForeignTax Credit）扣除美國(guó)稅，也就是每一元外國(guó)納稅可扣除一元美國(guó)稅，避免雙重課稅。只在外國(guó)免稅或低稅時(shí)補(bǔ)美國(guó)稅的差額。也可將外國(guó)納稅作為分項(xiàng)抵扣A表中扣除收入省稅。但一般而言，用Foreign Tax Credit對(duì)報(bào)稅人比較有利，新移民也正因?yàn)閯偰玫矫绹?guó)居留權(quán)所以使用這個(gè)Credit更是名正言順，但是還是有很多新移民道聽(tīng)途說(shuō)，甚至老移民居住美國(guó)十幾二十年都沒(méi)報(bào)過(guò)稅，也不敢買房，現(xiàn)在這些人回想起來(lái)都后悔至極，早些報(bào)稅可以名正言順的享受美國(guó)的福利及退休金，尤其如果透過(guò)銀行的杠桿多買幾棟房早就可以提早幾年退休了。
華人的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的金融收入在亞洲的稅率較低或免稅，如臺(tái)灣目前不征資本利得稅，中國(guó)和香港利息免稅以及中國(guó)長(zhǎng)期資本利得稅(Capital Gains Tax)10%（美國(guó)15% ~ 20%），華人極有可能隱藏收入避稅，是國(guó)稅局注意監(jiān)察的地區(qū)。因此，華人海外金融資產(chǎn)申報(bào)時(shí)，填報(bào)8938表和TDF90-22.1表（現(xiàn)改為FinCEN Form114表）時(shí)要注意與自己在銀行開(kāi)戶的身分和銀行提供的資料一致，并將申報(bào)的海外金融資產(chǎn)的收入與B表對(duì)應(yīng)，一并填入個(gè)人稅表中。
在中國(guó)，香港和臺(tái)灣等地工作居住的華人，主要收入是掙的收入，與在美國(guó)的華人海外收入報(bào)稅有所不同。他們的居住工作在海外超過(guò)330天，有海外掙的收入，每個(gè)工作的人2020年有最高$107,600萬(wàn)元海外收入免稅額，也就是說(shuō)，如果夫婦倆人工作，海外免稅額為$215,200萬(wàn)元。而且他們還可以從海外收入中扣除住所費(fèi)用，包括租金，修理，水電費(fèi)，房地產(chǎn)稅和保險(xiǎn)，家具租賃和停車費(fèi)等，最高為海外免稅額的30%（自雇16%），也就是夫婦工作還可從收入再扣除6萬(wàn)多元。海外收入免稅和住房費(fèi)用減免，用2555表申報(bào)。
同樣，在海外的收入如工資獎(jiǎng)金等已繳了外國(guó)稅，可以用ForeignTax Credit來(lái)扣除美國(guó)稅。香港新加坡稅率低要補(bǔ)差額，中國(guó)收入的稅率高于美國(guó)，中國(guó)納稅后在美國(guó)基本不用再繳稅。但美國(guó)的稅率是按在海外免稅額和海外住所扣除之前的收入歸入納稅等級(jí)（Bracket），如海外收入20萬(wàn)元，雖然扣除的納稅收入只有約10萬(wàn)元，還是按20萬(wàn)元?dú)w入納稅等級(jí)。如10萬(wàn)元的納稅等級(jí)為25%，20萬(wàn)元納稅等級(jí)為33%，那美國(guó)稅就是3.3萬(wàn)元（10萬(wàn)元乘以33%）。替代最低稅也按此辦理。而且，計(jì)算Foreign Tax Credit不能包括海外免稅額和海外住所扣除額的所得稅。如上述例子，在中國(guó)收入所得稅45%，只能計(jì)算10萬(wàn)元納稅4.5萬(wàn)元的Foreign Tax Credit，F(xiàn)oreign Tax Credit在1116表申報(bào)，但仍高于美國(guó)稅，所以不用繳納美國(guó)稅。
由此可見(jiàn)，除非是超級(jí)富豪，大多數(shù)華人由于海外資產(chǎn)申報(bào)增加的收入納稅并不大，一般在數(shù)百到幾千元上下，更多的是使用免稅額和抵扣額后納稅沒(méi)有增加。在海外居住特別是在中國(guó)工作的華人高管和投資移民，大多也不用繳美國(guó)稅。因此，沒(méi)有必要冒被罰款甚至犯法的風(fēng)險(xiǎn)隱瞞海外收入，更沒(méi)必要因海外收入納稅放棄美國(guó)公民身份和綠卡，尤其目前國(guó)內(nèi)購(gòu)匯額度限制尚未取消反而有越趨嚴(yán)格的限制，如果可以透過(guò)每年報(bào)稅申報(bào)幾萬(wàn)元至20萬(wàn)的家庭收入進(jìn)而借助銀行的力量投資美國(guó)房地產(chǎn)或拓展公司業(yè)務(wù)，這樣可以更快實(shí)現(xiàn)達(dá)成美國(guó)夢(mèng)。
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