人壽保險和遺產稅的千絲萬縷，都在這里了
許多高凈值客戶都在海外進行了資產配置，但在面臨財富傳承問題時，繞不開的問題是各國規定相異的遺產稅制度。
如何合理配置人壽保險從而實現財富傳承最大化的效果？
保險與遺產稅的淵源
從1752年，本杰明?富蘭克林創立美國第一家互助保險公司——火災保險公司開始，美國保險業已有兩百多年的歷史了。
第二次世界大戰結束后，美國保險業進入迅猛發展階段，僅用20年時間，市場規模就躍居世界首位，非壽險市場位居世界首位，壽險市場則僅次于日本。
由于美國的保險市場非常發達，尤其是人壽保險成為人們普遍購買的保險產品，且保險金額巨大，同時人們擔憂受益人的理財能力有限，因此信托業設計出與信托結合的保信產品——人壽保險信托來滿足美國民眾的理財需求。
美國民眾設立人壽保險信托主要是基于以下幾種情形：
第一，由于美國死亡保險金給付需滿足一定條件才能免繳遺產稅，若選擇了合適的人壽保險信托運作模式，則可減少繼承成本，盡最大努力保全財產；
第二，為缺乏理財能力或理財經驗的受益人提供專業的資產理財服務，使得保險金的效用得到充分發揮，從而最大化受益人的利益；
第三，在未來出現突發的變化或緊急情況時，可方便地行使基于契約的裁量權，即可按委托人事先的規劃支配保險金，使得受益人按委托人的意愿享有保險金的利益，從而最大程度地保障受益人的合法權益。
以上三種情形實際上都在遺產規劃的目標中得到了充分的體現，因此人壽保險信托已成為美國民眾不可缺少的遺產規劃工具。
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保險作用于遺產稅的必然性
1.只要合理指定受益人，保險金就可以避免成為遺產而繳納遺產稅
世界上大部分國家都認為，保險金不是被繼承人的遺產，只有特殊情況下才視為遺產，需要交納遺產稅。
我國《保險法》第42條規定：“被保險人死亡后，有下列情形之一的，保險金作為被保險人的遺產，由保險人依照《中華人民共和國繼承法》的規定履行給付保險金的義務：
（一）沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的；
（二）受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的；
（三）受益人依法喪失受益權或者放棄受益權，沒有其他受益人的。
受益人與被保險人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先。即沒有適格的受益人時，保險金才會被納入遺產范疇。”
我國臺灣地區的《保險法》第112條、第113條也有類似規定：
保險金額約定于被保險人死亡時給付于指定受益人，其金額不得作為被保險人遺產。如果死亡保險契約未指定受益人，其保險金額作為被保險人遺產。
美國稅法（IRC）第2042條規定，壽險死亡給付只有在以下兩種情況下才列為遺產：
一是指定受益人是遺產管理單位，或其他指定受益人比被保險人早逝；同時保險給付不是付給而是為死者遺產的利益；
二是被保險人死亡時擁有保單所有權附帶之權利，包括變更受益人、解約、轉讓保單、保單貸款等權利。
在絕大多數情況下壽險死亡給付可以規避上述條件，進而免征遺產稅。
根據《意大利繼承法》規定，意大利對壽險的身故給付金免稅。
根據西班牙《繼承與遺贈稅法》（IGTA）規定，西班牙對于人壽保險的死亡給付金一般正常征稅，當人壽保單的受益人為配偶、子女或父母時，保險金可以扣減一定數量的應稅額。
2.除節稅外，保險能夠在被繼承人身故后快速變現，從而使繼承人能處理繼承其他遺產的應付稅款和清償債務
同樣，由于各國遺產稅主要是對大量有價實物和固定資產折價征稅，對于繼承人來說，在繼承遺產時首先要應付因稅款和清償債務所必需的大量現金需求，而遺產中的固定資產如果急于變現，則損失嚴重，并且可能因法律的限制不易成交，因為各國普遍實行的總遺產稅制規定遺產稅及債務的清償必須在財產分配給繼承人之前。
因此，為了保護繼承人的利益，死亡者生前多制定詳細的遺產規劃，其中最主要的就是利用壽險死亡給付的大量現金辦理信托，用于交納稅款、清償債務或購買遺產中的實物資產。
人壽保險的保費可以抵減遺產總額
大多數國家壽險保費也是免稅的，從而達到降低遺產總額的效果。
一般遺產稅法都會規定，父母為子女支出的撫養、教育和醫療費用不列入可課稅遺產（但在美國個人壽險保費支出被視為個人費用，不屬于免稅范圍）。
如果父母為子女投保的保險費算作撫養費，那么為子女投保的這部分保費也可以抵減遺產總額，從而達到節稅的效果。父母為子女投保的保險費是否算“撫養費”要看稅務部門的具體解釋。
因此，既然遺產稅和人壽保險有密不可分的關系，我們就必須正視人壽保險的作用。
