不可撤銷人壽保險(xiǎn)信托ILIT
本文中提到的信托與國(guó)內(nèi)的信托理財(cái)完全不同。我們都知道，對(duì)于美國(guó)稅務(wù)居民而言，美國(guó)人壽保險(xiǎn)的身故理賠金將會(huì)被計(jì)入投保人的遺產(chǎn)加以課稅。針對(duì)資產(chǎn)體量龐大的投保人，我們可以通過(guò)保險(xiǎn)與信托的結(jié)合，設(shè)立不可撤銷人壽保險(xiǎn)信托(Irrevocable Life Insurance Trust, ILIT )來(lái)合法節(jié)省遺產(chǎn)稅。
什么是ILIT
我們常見(jiàn)的信托大多都是可撤銷信托，就是生前信托。由于委托人有權(quán)隨時(shí)撤銷信托，信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因而不能規(guī)避遺產(chǎn)稅。不可撤銷信托與之相反，一旦委托人設(shè)立此信托，則信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人的財(cái)產(chǎn)，也就是財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。
不可撤銷人壽保險(xiǎn)信托ILIT，就是投保人通過(guò)設(shè)立信托持有保單，或把保單移入信托。將壽險(xiǎn)保單的所有權(quán)轉(zhuǎn)由信托持有。換言之，就是投保人將保費(fèi)通過(guò)信托繳納給保險(xiǎn)公司，以達(dá)到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)節(jié)省遺產(chǎn)稅的目的。
ILIT特點(diǎn)
第一、一定無(wú)法撤銷。若信托可撤銷，則設(shè)立人仍被視為保單的擁有人，保單的理賠金為其遺產(chǎn)的一部分，那么信托就沒(méi)有節(jié)稅的意義了。
第二、被保險(xiǎn)人不可以是受托人，必須要指定一位法定成年人，或是某個(gè)機(jī)構(gòu)作為受托人。受托人通常會(huì)是親信的人，或是律師、會(huì)計(jì)師。
第三、一定要在被保險(xiǎn)人身故三年前設(shè)立，如果被保險(xiǎn)人在設(shè)立后不滿三年，信托就不具節(jié)稅的效果，仍會(huì)被征遺產(chǎn)稅。
ILIT優(yōu)點(diǎn)
第一、可讓指定受益人繼承保險(xiǎn)金，而不會(huì)成為課稅的標(biāo)的。
第二、將保單放進(jìn)信托里，此保單的現(xiàn)金價(jià)值不會(huì)因?yàn)楸槐ｋU(xiǎn)人身故后受到債權(quán)人的追償，亦即債權(quán)人不得要求以保險(xiǎn)金來(lái)清償債務(wù)。
ILIT缺點(diǎn)
第一、一旦啟用不可撤銷信托，原本屬于投保人的個(gè)人人壽保單在法律上就發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。投保人失去了保單的主動(dòng)權(quán)和控制權(quán)。
第二、因?yàn)闊o(wú)法撤銷，萬(wàn)一設(shè)立人有資金上的急用，通常不能動(dòng)用保單。但是如果經(jīng)由受托人同意，可能會(huì)就保單借款。
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