美國是聯邦體制的國家,在美國的法律體制下,不同的州其實遵循的是不同的法律體制。
在遵循夫妻共同財產法的州,主要法律條文的核心內容差別都不太大。共同財產制的核心相對一致,主要原則就是:夫妻彼此雙方對于婚姻共同財產各自都擁有不可分割的50%所有權。這里的婚姻共同財產指的是夫妻雙方在婚姻關系存續期間所獲得的一切財產。當然,只有各自通過贈與和繼承取得的個人財產除外。如果一方配偶死亡,在世的一方即刻擁有共同財產的一半,剩下的另外一半則由去世配偶的遺產管理人或者指定人有權分配財產。
由此來看,以婚姻共同財產購買的人壽保險,如果你身居上述9個州,其保險理賠給付的方式就需要適用特別規則。
在美國上述9個州,人壽保險的保單是否屬于婚姻共同財產,答案取決于保單何時購買,以及用什么款項購買。
如果一方配偶于婚姻存續期間投保,并在此期間簽訂保險合同,支付保費的來源是夫妻共同所有的資金,被指定的受益人為夫妻以外的第三人,那么,這份保單便屬于婚姻共同財產;即便這份保單指定的受益人是投保配偶的遺產管理人或者是默認的受益人,這份保單也仍然屬于共同財產。
但是,如果一方配偶(例如丈夫)在婚姻存續期間以自己的生命作為投保標的,用共同財產支付保費,而指定妻子作為受益人的話,這份保單通常屬于妻子的個人財產,這里在稅務上視作丈夫將一部分婚姻共同財產作為例外的饋贈贈與妻子。
如上所述,以婚姻共同財產購買保險的一方配偶是有權指定和變更受益人的,但其配偶也有權分一部分保單的理賠給付金。這樣來說,注明被保險人指定和變更受益人的權利就并非是絕對的。
在承認婚姻共同財產的9個州內,人壽保險的保單持有人如果用共同財產購買保險,但又指定第三人為受益人,這在美國稅務的處理上是對第三人的贈與行為。假如另一方配偶不同意這樣的饋贈,她就有權對這份贈與的一半甚至全部主張權利。
如果受益人在被指定的時候支付了對價,則他對于保險理賠給付的權利就更有保障了。
同樣道理,在婚姻關系出現破裂離婚時,如果被保險人簽訂的和解協議有違背其配偶的意愿,配偶有權主張該協議無效。
在美國加州,曾經有一個著名的有關人壽保險的案例Tyrevs.AetnaLifeIns.Co.,這個案例在1960年之后,就成為有關人壽保險理賠給付在共同財產制的經典引用案例。
在這里,丈夫是被保險人,保險公司的保險理賠給付原本是要一次性支付完畢的。但是,被保險人丈夫將其改為按生存年限支付,并約定起碼保證支付10年,并且還將3個成年的女兒列為第二順序受益人。這樣的條款,他并沒有通知配偶。直到他去世后,妻子在收到保險公司的死亡理賠給付的時候,才知道這樣的更改條款,因此,要求法院予以撤銷。當時的法官認定為,妻子有權按一次性支付金額的一半領取理賠給付,只有剩下的另一半才會按照丈夫約定的方式予以分配。
這個案子發生在1960年,顯然,如果在現時當下的情形下,很多人會首先想到使用信托或者不可撤銷人壽保險信托的方式來讓這個案例中的分配方式更加完善和貼近意愿。
在這類涉及婚姻共同財產的案件里,經常出現的問題是夫妻離異對壽險理賠給付的影響。離異時,共同財產需要在夫妻之間進行分割,具體分割要么由夫妻雙方約定,要么由法院裁決。在上述9個州里面,大部分州的法院都認為,只要保費是用婚姻共同財產支付的人壽保險,壽險保單的現金價值便屬于共同財產。按此邏輯,婚姻關系終止時,配偶各自都有權拿到一半的現金價值。
如果仔細研讀各州所制定的《婚姻共同財產法》,各州之間有些條款還會有些出入。所以,在美國,夫妻離異時,人壽保險如何分割,與所在州的法律體制密切相關,有關實踐中更細致的規則,就需要我們更加深入的了解和學習了。
剛發布的IRS查稅分析報告指出,低收入人士被查稅的幾率竟是高收入者的三倍之多,休斯頓一名稅務律師解說這個看似不合常理的現象。
位于紐約上州的雪城大學(SyracuseUniversity)是以媒體、資訊和通信科系著稱的高等學府,拜登總統1968年從這里的法學院畢業。該校的交易記錄交換所TRAC(TransactionalRecordsAccessClearinghouse)每個月從國稅局IRS取得報稅相關記錄,經過分析整理后發現,年收入在20萬到100萬之間的報稅人,每一千人中有4.5人被查稅;但收入在2萬5000元以下的人,每千人中卻反而有13人遭查稅。
高收入者如果逃漏稅,被查出后IRS可能得到的金額會比較多,因此低收入者被查稅的幾率竟是高收入者的三倍,顯然不合常理。稅務律師安撒利(MansoorAnsari)指出,這種反常態現象有兩個原因,如果低收入者愿意自己多下一點功夫,就可以把這兩個原因一并解決,不會淪落到被IRS查稅的"恐怖"下場。
安撒利指出,過去20年來IRS缺人的情況越來越嚴重,2020年收入的報稅數據,還有4000萬份到現在還沒處理。高收入者的稅表可能很復雜,多數IRS的員工沒有足夠的專業知識去找出破綻,但低收入者的1040稅表很簡單,很容易看出破綻,因此被找到毛病的機會較高。
安撒利指出,低收入者如果能下點功夫研讀報稅指示(taxreturninstructions),自己來填寫稅表,就比較不會被查稅。在現行法規之下,人人都可以替人報稅,連高中畢業的學歷都不需要,也不必得到某種認證,這就讓一些不肖之徒有機可乘,他們看準了低收入人士知識水平普遍較低的弱點,號稱只要付一點點錢就可以幫忙報稅,以吸引顧客上門。
但不肖之徒主要靠退稅分成來賺錢,譬如顧客如果可以得到3600元退稅,傭金就是600元,而填出一份簡單稅表只要半小時,半小時賺600元,這是極高的時薪。這些幫忙報稅的人給顧客填出極多的扣減,好讓自己多得傭金,但許多扣減是不合稅法的,等顧客被IRS查稅時,這些幫助報稅的人早已不知去向,一切的責任和罰金都由顧客自己承擔。
