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生前信托概要

相信很多人都聽(tīng)說(shuō)過(guò)生前信托(Living Trust)，并且也知道一些關(guān)于生前信托的細(xì)節(jié)。但是生前信托有多項(xiàng)的內(nèi)容與條款，而每一個(gè)內(nèi)容與條款都是根據(jù)不同的情況而設(shè)立的，含有不同的意義與用途。筆者希望讀者們能夠從整體上了解一下生前信托。在這里，我們從兩個(gè)方面來(lái)探討。首先是為什么要設(shè)立生前信托呢？其次是解釋一個(gè)有關(guān)生前信托的重要環(huán)節(jié)。

〈一〉生前信托的目的

與許多朋友談?wù)撋靶磐袝r(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)一個(gè)普遍存在的概念上的錯(cuò)誤，那就是，很多人認(rèn)為生前信托(Living Trust)是用來(lái)節(jié)省遺產(chǎn)稅(Estate Tax)的。這樣想其實(shí)是不正確的。生前信托的真正最主要的目的是用來(lái)避免遺產(chǎn)認(rèn)證的法律手續(xù)(EstateProbate)。

何謂遺產(chǎn)認(rèn)證呢？

當(dāng)一個(gè)人去世后，他或她的遺產(chǎn)將依照他或她的遺囑，按照法律程序來(lái)分派。整個(gè)法律程序就是遺產(chǎn)認(rèn)證。遺產(chǎn)認(rèn)證的過(guò)程時(shí)間長(zhǎng)短根據(jù)遺產(chǎn)的復(fù)雜程度，受益人的數(shù)量，及遺囑的情況而定。

一般來(lái)說(shuō)，遺產(chǎn)簡(jiǎn)單的，認(rèn)證的過(guò)程就會(huì)短，遺產(chǎn)復(fù)雜的，認(rèn)證的過(guò)程就會(huì)長(zhǎng)。總括來(lái)講，普通的認(rèn)證程序需要一至兩個(gè)月，而復(fù)雜的則需要六至九個(gè)月，甚至?xí)L(zhǎng)。

同時(shí)，時(shí)間長(zhǎng)了，費(fèi)用就會(huì)多了，可以達(dá)到遺產(chǎn)總額的4%~5%。這里要解釋的是遺產(chǎn)總額這個(gè)概念。遺產(chǎn)總額不是遺產(chǎn)淨(jìng)值(Net Value)而是毛值(Gross Value)。

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，假如遺產(chǎn)是一棟房子，它的市場(chǎng)價(jià)值是$1,000,000，并且這個(gè)房子有$800,000的貸款，那么房子的淨(jìng)值應(yīng)該是$200,000。認(rèn)證費(fèi)用是根據(jù)毛值$1,000,000來(lái)計(jì)算而不是淨(jìng)值$200,000。所以遺產(chǎn)認(rèn)證既費(fèi)時(shí)又費(fèi)錢(qián)。

通常避免遺產(chǎn)認(rèn)證的方法是設(shè)立生前信托。

另外，筆者要指出的一點(diǎn)是，即使死者有了生前信托，沒(méi)有放在生前信托里的遺產(chǎn)是仍然需要認(rèn)證的。為了生活上的方便，我們普遍不會(huì)把銀行的帳戶(hù)放在生前信托里。

對(duì)一對(duì)夫婦來(lái)說(shuō)，這些帳戶(hù)通常是夫婦聯(lián)合帳戶(hù)(Joint Account)。當(dāng)夫婦其中一人去世后，生存配偶就會(huì)自動(dòng)繼承這些聯(lián)合銀行帳戶(hù)。所以，這些帳戶(hù)是可以避免遺產(chǎn)認(rèn)證的。

但是，如果很不幸夫婦倆人同時(shí)去世的話，這些聯(lián)合帳戶(hù)是仍然需要認(rèn)證的。為了避免對(duì)這些帳戶(hù)認(rèn)證，夫婦倆人可以指定一個(gè)死亡兌現(xiàn)人(Pay Upon Death)來(lái)免除認(rèn)證的程序。如果僅僅是為了免除認(rèn)證手續(xù)的話，我們提議不要把孩子的名字放在聯(lián)合帳戶(hù)上，但我們提議指定孩子為死亡兌現(xiàn)人。

〈二〉生前信托的用法

生前信托雖然不可以用來(lái)節(jié)省遺產(chǎn)稅，但是生前信托可以用來(lái)保存死者的個(gè)人遺產(chǎn)免稅額(Life Time Exemption)。

為什么這樣講呢？當(dāng)夫婦兩人的任何一人去世時(shí)，因?yàn)闆](méi)有設(shè)立生前信托，并且遺囑一般會(huì)指定由生存配偶來(lái)繼承全部遺產(chǎn)。這樣是不需要付遺產(chǎn)稅的，因?yàn)橛缮媾渑祭^承的遺產(chǎn)是100%免遺產(chǎn)稅的(Spousal Exemption)。但是死者的個(gè)人遺產(chǎn)免稅額也同時(shí)犧牲了。

如何保存死者的個(gè)人遺產(chǎn)免稅額呢？

傳統(tǒng)的做法是當(dāng)夫婦其中一人去世時(shí)，生前信托的條款會(huì)首先將死者的遺產(chǎn)放進(jìn)一個(gè)免稅額信托(Exemption Trust)內(nèi)，亦稱(chēng)"B-Trust"。放進(jìn)"B-Trust"的遺產(chǎn)數(shù)量以個(gè)人遺產(chǎn)免稅額為最高限度。超過(guò)的部份轉(zhuǎn)到生存配偶名下。

這樣做，一來(lái)保存了死者的個(gè)人遺產(chǎn)免稅額，二來(lái)全部遺產(chǎn)免稅。放進(jìn)"B-Trust"的遺產(chǎn)一般由生存配偶作為受托人(Trustee)。

同時(shí)，"B-Trust"產(chǎn)生的利潤(rùn)亦會(huì)由生存配偶擁有，當(dāng)然生存配偶需要支付利潤(rùn)的所得稅(Income Tax)。當(dāng)生存配偶去世時(shí)，"B-Trust"內(nèi)的遺產(chǎn)按生前信托的條款分派。

不需要認(rèn)證，又不需要付遺產(chǎn)稅。從另外一方面來(lái)看，受托人(Trustee)不一定是生存配偶，可以是任何人，同時(shí)"B-Trust"的利潤(rùn)可以歸任何人所有。

當(dāng)然，沒(méi)有任何事情是十全十美的。如果夫婦兩人的財(cái)產(chǎn)不多，當(dāng)其中一個(gè)去世時(shí)，如果生前信托指定把屬于死者的財(cái)產(chǎn)放到"B-Trust"里，生存配偶有可能不夠資金安渡晚年。這點(diǎn)不可不防。另外，要是夫婦兩人的財(cái)產(chǎn)不多也不復(fù)雜，生前信托可能是不需要的，但是遺囑是需要的。

此外，最新的IRS規(guī)定，允許在第一方去世后，申報(bào)遺產(chǎn)稅的時(shí)候選擇是否把未使用的遺產(chǎn)稅免稅額轉(zhuǎn)移到生存配額，所以即使第一方去世時(shí)沒(méi)有遺產(chǎn)稅，也必須要申報(bào)。

最后，要提醒大家的是，生存配偶繼承遺產(chǎn)可以全部免稅的規(guī)定是生存配偶必須是美國(guó)公民。如果不是美國(guó)公民的話，生存配偶所繼承的財(cái)產(chǎn)只可以有$159000 (2021年)的免稅額。如果生存配偶是永久居民的話(Green Card Holder)，他或她可以把繼承的財(cái)產(chǎn)暫時(shí)寄存在一個(gè)準(zhǔn)公民信托(Qualified Domestic Trust)里，到了他或她成為公民時(shí)才拿出來(lái)，便可以全部免稅了。